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Ajuste anual

Todas las personas físicas y morales que son patrones tienen la obligación de calcular el Impuesto Sobre la Renta anual de cada una de las personas que les hayan prestado servicios personales subordinados.

Este impuesto anual se determina restando todos los ingresos del año, por los ingresos por salarios, el impuesto local retenido a estos ingresos y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.

Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa del artículo 152 de la Ley de ISR. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditará el importe de los pagos provisionales efectuados en los términos del artículo 96 de esta Ley.

Una vez que realizaste el cálculo, deberás identificar si haces un cargo o ajuste a favor del trabajador; en caso de ser un cargo se realiza una retención de ISR al trabajador en la última nómina del mes de diciembre del año de que se trate, se pagará a más tardar el día 17 del mes de enero del año siguiente y se informará en el mes de febrero.

Si el caso es contrario, deberás compensar a tu trabajador contra la retención del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de calendario posterior.

Sin embargo, como empleador, no tienes la obligación de realizar este ajuste en los siguientes casos:

Cuando el trabajador haya iniciado sus servicios después del 1° de enero del año de que se trate o hayan dejado de prestar servicios al retenedor antes del 1 de diciembre del año por el que se efectúe el cálculo.

Cuando tu trabajador recibe ingresos que excedan los 400 mil pesos, porque en ese caso, el trabajador es el encargado de presentar su declaración.

Cuando los trabajadores comuniquen por escrito al retenedor que presentarán declaración anual; normalmente esto sucede cuando el trabajador ofrece sus servicios profesionales en fuera del empleo.

De acuerdo al artículo 99 de la Ley de ISR en su fracción VII el ajuste anual se deberá presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año en el portal del SAT, cuando se capturen a través de la Declaración Informativa Multiple (DIM) menos de 40,000 registros (trabajadores o empelados) o en las oficinas del SAT cuando sean más de los registros mencionados a través de una USB o CD.

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Post Author: Enlinea

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